Для синтетического учета сырья и материалов (независимо от их местонахождения) применяются активные, основные инвентарные счета подраздела 20 «Материалы». К ним относятся:
201 «Сырье и материалы»;
202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
203 «Топливо»;
204 «Тара и тарные материалы»;
205 «Запасные части»;
206 «Прочие материалы»;
208 «Строительные материалы и другие».
По дебету указанных счетов отражаются операции поступления товарно-материальных запасов из различных источников, по кредиту – операции выбытия ТМЗ по различным направлениям.
В составе счетов подраздела 20 «Материалы» следует открыть аналитические счета или субсчета:
Рассмотрим отражение хозяйственных операций поступления ТМЗ на примере хлебопекарного предприятия:
| № |
Содержание операций |
Документ,
подтверждающий совершение
операции |
Корр. счет |
| Дебет |
Кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1. |
Акцептован счет поставщика за поступившие на склад сырье и материалы: |
счет-плат.
требование;
товарно-транспортная
накладная;
счет-фактура |
|
|
- по ценам приобретения;
|
201 |
671 |
- налог на добавленную стоимость;
|
331 |
671 |
- стоимость мешковой тары;
|
204 |
671 |
- транспортные расходы, включенные в счет поставщика;
|
201 |
671 |
- налог на добавленную стоимость от суммы транспортных расходов.
|
331 |
671 |
| 2. |
Акцептован счет сторонней транспортной организации за доставку сырья и материалов со станции железной дороги на склад хлебопекарного предприятия: |
Товарно-транспортная
накладная |
|
|
- по тарифам АТП;
|
201 |
671 |
- налог на добавленную стоимость.
|
331 |
671 |
| 3 |
Отражается сумма расходов по доставке сырья и материалов на хлебопекарное предприятие своим транспортом |
Расчет стоимости прод., работ, услуг вспомогательного производства |
201 |
920 |
| 4 |
Отражаются расходы по погрузке, разгрузке, укладке материалов на складе: |
|
|
|
| а) оплаченные из подотчетных сумм |
аванс.отчет |
201 |
333 |
| б) оплаченные из кассы |
кассовый ордер |
201 |
451 |
| 5 |
Начислена заработная плата рабочим несписочного состава за разгрузку муки из вагонов, погрузку ее в автомашины, укладку на складе |
Расчетная
ведомость |
201 |
681 |
| 6 |
Возвращены на склад из производственного цеха |
|
|
|
| а) освободившаяся мешковая тара; |
Расходная
накладная |
204 |
204 |
| б) неиспользованные материалы; |
Расходная
накладная |
201 |
201 |
| в) используемые отходы (мучной смет, пыль) |
Приходная
накладная |
206 |
901 |
| 7 |
Оприходованы на склад материалы: |
|
|
|
| а) от разборки (ликвидации) основных средств |
Акт ликвидации
основн. средств |
205
206
208 |
722
722
722 |
| б) безвозмездно от различных юридических и физических лиц |
Приход. накладная и приход. материальный ордер |
201-206,
208 |
727
727 |
| в) от учредителей в счет их вклада в уставный капитал |
Приход. накладная и приход. материальный ордер |
201/206,
208 |
511
511 |
| г) как субсидии от исполнительных органов власти |
Приход. накладная и приход. материальный ордер |
201/206,
208 |
726
726
726 |
| д) при ликвидации последствий стихийных бедствий |
Приход. накладная и приход. материальный ордер |
206 |
862 |
| 8 |
Оприходованы излишки товарно-материальных запасов, выявленные при проведении инвентаризации |
Инвентаризационная опись – сличительная ведомость |
201‑206,
208 |
727
727
727 |
| 9 |
Отражается таможенная пошлина на поступившие импортные материалы |
Документы таможни |
201/206,
208 |
727
727
727 |
| 10 |
Отражается сумма транспортных расходов, включенная в счет иностран. поставщика, которые по условиям договора включаются в цену товарно-материальных запасов |
Счет поставщика |
201/206,
208 |
634
634
634 |
Рассмотрим отражение на счетах бухгалтерского учета операций выбытия ТМЗ со склада.
| № |
Содержание операций |
Документ,
подтверждающий
совершение
операции |
Корр. счет |
| Дебет |
Кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1. |
Со склада в производственный цех отпущены: |
Лимитно-заборная
карта;
расчет-накладная |
|
|
| сырье и материалы; |
201 |
201 |
- тара
|
204 |
204 |
| 2 |
Переданы со склада мука и другие материалы в заводскую лабораторию для анализа качества |
Расходная
накладная |
821 |
201 |
| 3 |
Отпущены сырье и материалы сторонним организациям: |
Расходная
накладная;
счет-платежное
требование;
счет-фактура |
|
|
- по продажным ценам
|
301 |
727 |
- налог на добавленную стоимость
|
301 |
633 |
- стоимость тары
|
301 |
727 |
- фактическая себестоимость реализованных запасов
|
845 |
201 |
- стоимость тары
|
845 |
204 |
| 4 |
Реализована мука работникам хлебопекарного предприятия в счет заработной платы: |
Расходная
накладная,
расчетная
ведомость |
|
|
- по продажным ценам;
|
681 |
727 |
- налог на добавленную стоимость;
|
681 |
633 |
- фактическую стоимость реал. муки
|
845 |
201 |
| 5 |
Реализованы материалы различным физическим лицам с оплатой в кассу (на расчетный счет): |
Расходная
накладная;
приход
касс.ордер,
объявление
на взнос
наличными |
|
|
- по продажным ценам;
|
441
451 |
727
727 |
- налог на добавленную стоимость;
|
441
451 |
633
633 |
- фактическая cебестоимость реализованной муки
|
845 |
201 |
| 6 |
Возвращены поставщику материалы, имеющие дефект: |
Расходная
накладная |
|
|
- по стоимости приобретения;
|
671 |
201 |
- налог на добавленную стоимость
|
671 |
331 |
| 7 |
Приобретены ценные бумаги, стоимость которых оплачена материалами |
Расходная
накладная |
401/403 |
201 |
| 8 |
Отражена недостача материалов, обнаруженная при инвентаризации: |
|
|
|
- на общую сумму недостачи (кроме естественной убыли)
|
Инвентаризационная
опись-сличительная
ведомость |
845 |
201 |
- на часть недостачи в пределах норм естественной убыли;
|
811 |
201 |
- на сумму недостачи, относимую в начет материально-ответственному лицу;
|
333 |
727 |
- налог на добавленную стоимость
|
333 |
633 |
