3.3 Порядок исчисления и сроки уплаты.
Корпоративный подоходный налог уплачивают путем внесения авансовых платежей.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января года, следующего за отчетным.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение 20 рабочих дней со дня ее сдачи.
Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки, не имеющие налогооблагаемого дохода, а также вновь созданные налогоплательщики, обязаны по 20 число месяца, следующего за налоговым периодом представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения. Авансовые платежи вносятся ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца.
Окончательный расчет по налогу налогоплательщик осуществляет по итогам налогового периода не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.
Ставки налога. Основная ставка 30 %. Доходы облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из казахстанского источника, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.
Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, подлежит налогообложению дополнительно по ставке 15%.
Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год. Декларация представляют налоговым органам до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.
Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.
Резюме
Корпоративный подоходный налог является основным инструментом налогового регулирования, которые заключаются в возможности манипулирования различными льготами, скидками и санкциями.
Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты и юридические лица-нерезиденты. К объекту относится: налогооблагаемый доход, доход облагаемый у источника выплаты, чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение в РК.
Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между совокупно годовым доходом и вычетами.
Корпоративный подоходный налог уплачивается путем внесения авансовых платежей ежемесячно 20 числа отчетного месяца.
Ставки налога:
- 30% - основная ставка;
- 15% - облагаются доходы нерезидентов.
Декларация подается до 1 марта года следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год.
Тестовые задания для самоконтроля знаний.
1. Корпоративный подоходный налог – это основной инструмент:
А) управления экономикой
В) предпринимательской деятельности;
С) налогового регулирования;
Д) темпов экономического роста.
2. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:
А) физические лица;
В) юридические и физические лица;
С) юридические лица;
Д) юридические лица-резиденты и нерезиденты.
3. Объектом обложения является:
А) имущественный доход;
В) облагаемый оборот;
С) мощность двигателя;
Д) налогооблагаемый доход.
4. К совокупно годовому доходу относится:
А) доход от реализации товаров, работ, услуг.
В) вознаграждения по государственным ценным бумагам;
С) гуманитарная помощь;
Д) сомнительные требования.
5. Корпоративный подоходный налог облагается по ставке:
А) 20%
В) 30%
С) 10%
Д) 5%