4.3 Исчисление и уплата налога.
Индивидуальный подоходный налог облагается по прогрессивной ставке, т.е. в зависимости от полученного дохода:
До 15 кратного годового расчетного показателя (ГРП) |
5% суммы облагаемого дохода |
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя |
сумма налога с 15-кратного ГРП + 10% с суммы, превышения его |
От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя |
сумма налога с 40-кратного ГРП + 20% с суммы превышения его |
От 600-кратного и свыше |
сумма налога с 600-кратного ГРП + 30% с суммы, превышающей его |
Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей облагается по ставке 15%. Доход адвокатов облагается по ставке 10%
Исчисление и удержание налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Уплата осуществляется налоговыми агентами в течении 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода.
Расчет в налоговый орган представляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
- сумма в размере одного месячного расчетного показателя с дохода работника;
- сумма в размере одного месячного показателя на каждого иждивенца в семье.
Указанные выплаты применяются к доходу одного налогоплательщика - члена семьи.
- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством.
Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника определяется путем применения ставки. Исчисление и удержание производится ежемесячно нарастающим итогом.
Сумма налога определяется как отношение налога, исчисленного с расчетной суммы дохода за налоговый год, к коэффициенту перерасчета дохода, уменьшенное на сумму налога, удержанного за предыдущие месяцы налогового года.
Расчетная сумма дохода за налоговый год определяется путем умножения коэффициента перерасчета дохода на сумму доходов работника за предыдущие месяцы налогового года.
Коэффициент перерасчета дохода определяется как отношение общего количества месяцев в налоговом году к количеству предыдущих месяцев с начала налогового года.
К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся:
- имущественный доход;
- налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;
- доход адвокатов;
- прочие доходы.
Уплата налога в этом случае осуществляется самостоятельно не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту налоговой регистрации до 1 марта года, следующего за отчетным.
Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:
1) дивиденды, доходы от доли участия и вознаграждения 15% страховые премии, выплачиваемые по договора страхования и перестрахования рисков 10% доходы от оказания телекоммуникационных услуг в международной связи или транспортных услуг в международных перевозках 5%
2) доходы из источников в РК 20%
Резюме
Индивидуальным подоходным налогом облагаются все доходы граждан, осуществляющих хозяйственную деятельность. Применяют три способа взимания налога:
- декларативный;
- "у источника";
- на основе патента.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица-резиденты и нерезиденты.
Объектом обложения являются:
- доход, облагаемый у источника выплаты;
- доход, не облагаемый у источника выплаты.
Индивидуальный подоходный налог облагается по прогрессивной ставке: от 5% - 30% в зависимости от дохода.
При исчислении налога ежемесячно вычитают сумму в размере одного месячного расчетного показателя с дохода работника и за каждого иждивенца в семье отдельно. Исчисление и удержание производится ежемесячно нарастающим итогом с применением коэффициента перерасчета. Расчет по удержанию налог направляется в налоговый орган ежеквартально 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Декларация заполняется физическими лицами предпринимателями и направляется в налоговый орган до 1 марта года, следующего за отчетным.
Тестовые задания для самоконтроля знаний:
1. Декларативный способ предполагает:
А) удерживание налога на месте получения дохода;
В) самостоятельный расчет плательщиком причитающегося налога
С) выкуп патента, упрощающий сбор налога;
Д) исключение возможности сокрытия доходов и уклонения его от уплаты.
2. Уплата налога путем выкупа патента:
А) удерживание налога на месте получения дохода;
В) самостоятельный расчет плательщиком причитающегося налога
С) выкуп патента, упрощающий сбор налога;
Д) исключение возможности сокрытия доходов и уклонения его от уплаты.
3. Индивидуальный подоходный налог облагается по:
А) регрессивной ставке;
В) пропорциональной ставке;
С) прогрессивной ставке;
Д) равномерной ставке.
4. Объектом обложения налогом является:
А) официальный доход дипломатических и консульских работников;
В) доходы, полученные физическим лицом в виде заработной платы;
С) доход, полученный предприятием после реализации товарно
материальных ценностей;
Д) доход участников ВОВ.
5. При исчислении индивидуального подоходного налога вычитается:
А) сумма в размере одного месячного расчетного показателя;
В) сумма в размере 10 месячных расчетных показателей;
С) суммы возмещения материального ущерба;
Д) стоимость имущества.
Похожие статьи
