1.1 Экономическое содержание налогов и налоговой системы.
Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества.
Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
Сбор – это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии, Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида или за право осуществления такой деятельности.
Пошлина – это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на томоженно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.
Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.
Налоговые системы могут представлять довольно сложную модель, поскольку существуют множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.
Классификация налогов, функции налогов, характерные черты, отличительные признаки налогов и др. вопросы налогообложения широко и подробно раскрываются в курсе «Налоги и налогообложение». Поэтому мы на них не останавливаемся.
Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом. Впоследствии эти принципы получили название "классических":
1. Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам – принцип равномерности (справедливости).
2. Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности.
3. Сроки и порядок уплаты налогов должны быть заранее определены – принцип определенности.
4. Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными – принцип экономичности.
Требования для создания оптимальной налоговой системы:
- Распределение налогового бремени должно быть равным, или, иными словами, 'каждый должен вносить свою справедливую долю в государственные доходы;
- По возможности, налоги не должны оказывать влияния на принятие различными лицами - экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным (принцип нейтральности налогообложения);
- При использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения;
- Налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны;
- Налоговое законодательство не должно допускать произвольного толкования и быть понятной налогоплательщикам;
- Административные издержки но управлению налогами и соблюдение налогового законодательства должны быть минимальными.
Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки и качества налоговой системой страны. Разные цели, которые преследует налоговая политика, необязательно согласуются друг с другом, и в тех случаях , когда возникают противоречия между ними, необходимо добиваться временного компромисса. Так, принцип равенства требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости и т.д.
Анализ и оценка нормативных, законодательствах и научно – методических источников выделяют пять желательных характеристик любой налоговой системы:
1.Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов;
2. Административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении.
3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия.
4. Политическая ответственность: налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии более точно отражать их предпочтения.
5. Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в подходе к различным индивидуумам.
- горизонтальное равенство;
- вертикальное равенство:
подход с точки зрения получаемой выгоды.
Основные факторы, влияющие на налоговую систему:
1. Социально - экономическое развитие республики и регионов.
2. Развитие финансовой системы в республике.
3. Использование новых финансовых инструментов для регулирования экономики.
Похожие статьи
