1.3 Налоговое обязательство – основной эллемент налоговой системы (2 ч)
Например, по налогу на добавленную стоимость налоговой ставкой является часть - 16% - стоимости облагаемого оборота и облагаемого импорта.
Например, налоговый период по налогу на землю - календарный год. Как правило, исполнение налогового обязательства (всех указанных действий) осуществляется налогоплательщикам самостоятельно, если иное не установлено самим Налоговым кодексом. Например, для исполнения своего обязательства по уплате индивидуального подоходного налога, налогоплательщик самостоятельно совершает только одно действие - встает па регистрационный учет, все остальные действия по исполнению этого налогового обязательства выполняет за налогоплательщика юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), выплачивающий заработную плату такому физическому липу. Это юридическое лицо именуется налоговым агентом. В некоторых случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, действия по исполнению налогового обязательств исчисление налогов - совершают органы налоговой службы и уполномоченные органы. Например, по налогу на имущество физических лиц - исчисление производится налоговыми органами; исчисление платы за использование радиочастотного спектра производится уполномоченным органом в области связи (Министерство транспорта и телекоммуникации). По результатам налоговой проверки налоговый орган производится исчисление налогов.
Налоговое обязательство может быть исполнено (т.е. уплата налогов может производиться) в следующих формах:
1) в безналичной форме,
2) в наличной форме,
3) путем проведения зачетов суммы излишне уплаченного налога налогоплательщиком:
- в счет погашения пени и штрафов поданному виду налога;
- в счет погашения пени и штрафов но другим видам налогов;
- в счет погашения недоимки но другим видам налогов;
- в счет предстоящих платежей но данному и по другим видам налогов.
Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое в безналичной форме, считается исполненным со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов н других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельныe виды банковских операции.
Налоговое обязательств налогоплательщика, исполняемое в наличной форме, считается исполненным с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или в уполномоченный орган.
Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня его удержания.
Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплат и иностранной валюте.
Резюме
Переход экономики Республики Казахстан на принципы рыночного хозяйствования вызвал качественные изменения финансовой системы.
За три этапа реформирования сформировалась налоговая система, отвечающая международным стандартам. Налоговый кодекс, введеный в действие с 01.01.2002 года усилил требования госсударства в отношении выполнения налогового обязательства. Ведение бухгалтерского учета и его составляющих по налоговому обязательству стало юридической обязанностью предпринимателя.