4.1.4. Меры ответственности налогоплательщиков.
Меры ответственности налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства определены в Налоговом кодексе Нарушения налогового законодательства имеют свою специфику по сравнению с другими правонарушениями. Под ними понимается противоправное действие, которое выражается в неисполнении или не надлежащем исполнении налоговых обязательств перед бюджетом.
Правонарушения в этой области можно сгруппировать следующим образом:
1. сокрытие (занижение) дохода и других объектов налогообложения;
2. отсутствие учета объектов налогообложения, нарушение правил учета доходов и расходов и объектов; налогообложения;
3. неправильность удержания налога лицом - источником выплат;
4. несвоевременная или неполная уплата налога, занижение размера сумм текущих платежей;
5. непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления и уплаты налога;
6. осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, регистрации и постановки на учет;
7. нарушение законодательства и предпринимательской деятельности;
8. запущенность и искажение в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности;
9. нарушение срока постановки на учет и т.п.
В зависимости от видов нарушений существуют разные меры ответственности налогоплательщиков.
Меры по взысканию сумм налоговых задолженностей делятся на две группы:
1 - Меры, добровольного внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2 - Меры принудительного взыскания налогов и других платежей.
К числу мер, добровольного внесения налогов можно отнести следующие:
- посещение налогоплательщика, а также его должников;
- продление сроков платежа, налоговых сумм и уплата в рассрочку, а также применение штрафных санкций;
- пересмотр решений налоговой службы.
Посещение налогоплательщика производятся налоговым инспектором, и имеет следующие цели:
- вручение уведомления о начисленной сумме налога;
- проверка согласия налогоплательщика;
- проверка согласия должников налогоплательщика;
- направление распоряжения в банк о взыскании средств с расчетного счета налогоплательщика и его должников;
- продление сроков уплаты налогов и других платежей согласно графику, фиксированными суммами с разрешения начальника налогового органа (заявление, ходатайство).
Все эти меры осуществляются налоговым инспектором при переписке или посещении налогоплательщиков и его задолжников и отражение в учетной документации (по месту налогового органа).
Уведомление выписывается в 2-х экземплярах и показывает окончательную сумму неуплаченного налога, а также устанавливает срок платежа в течение пяти банковских дней со дня вручения (см. 4.1.1.).
Необходимо проверить, все ли суммы налоговых задолженностей указаны в уведомлении, и согласны ли налогоплательщики и его задолжники, со снятием средств с расчетного или иных счетов, чтобы уплатить задолженность. Налоговый инспектор должен проверить бухгалтерские документы, прийти к соглашению, чтобы его должники оплатили его недоимку по налогам.