5.1. Понятие о НДС, место НДС в системе налогообложения Ка-захстана (2 ч)
Другим экономическим содержанием налога на добавленную стоимость является то, что ему присуща высокая налоговая дисциплина, саморегуляция, автоматическое освобождение от налога производственных затрат.
Из всех вышеперечисленных функций налога на добавленную стоимость в момент его введения в Казахстане все же доминирующей была и остается фискальная функция. Удельный вес налога на добавленную стоимость в доходах государственного бюджета за период с 1992 (35,4 %) по 2000 (10,2 %) годы неуклонно снижался, причинами чего является не только снижение объемов производства, но и противоречия между экономической сущностью налога и особенностями его применения в экономической ситуации сложившейся в Казахстане. При введении налога на добавленную стоимость не было спрогнозировано влияние налога на производственные отношения, не проанализированы функции этого налога с учетом казахстанской конъюнктуры. На момент введения налога на добавленную стоимость господствовал натуральный обмен, и экономика характеризовалась спадом производства, всеобщим дефицитом товаров и услуг и быстрорастущей инфляцией. Введение в этот период налога на добавленную стоимость со ставкой 28 % еще более усугубило ситуацию, ускорило рост цен и снижение покупной способности.
В результате большинство промышленных и сельскохозяйственных предприятий оказалось не в состоянии обеспечить не только самофинансирование, но и простое воспроизводство. В связи с этим позднее ставка была снижена до 20%,а по некоторым продовольственным товарам и сельскохозяйственным продуктом до 10 %. С 1 июля 2001 г. ставка налого на добавленную стоимость составляет - 16 %.
Налог на добавленную стоимость предполагалось целиком направлять в госбюджет. Но вскоре пришлось передать часть его регионам. Налог на добавленную стоимость чаще всего служит региональным налогом. Например, в США налог на добавленную стоимость - это один из основных финансовых источников штатов, отчисления, от которого получают города.
Рассматривая налог на добавленную стоимость, успешно применяемый в странах с развитой рыночной экономикой, нельзя забывать о том, что там он является элементом политики сдерживания производства, проводимой с целью предотвращения кризиса перепроизводства, вытеснения с рынка слабых производителей. Применение этого налога в условиях гипертрофированного монитаризма и товарного дефицита полностью перекладывает его бремя на потребителя, усугубляя и без того быстрорастущую инфляцию. При этом в развитых странах налог на добавленную стоимость вводится не только в качестве тотальной меры и ставка практически никогда не превышает 20 %.
Существует несколько форм налога на добавленную стоимость. Одна из них связана с доходами предприятия и агрегированная база этого налога является той же, что и база общего подоходного налога.
Другой способ начисления налога на добавленную стоимость основан на зачетном методе (в международной практике – метод налогового кредита). Зачетный метод исчисления налога на добавленную стоимость используется всеми странами ЕЭС и большинством государств, применяющих налог на добавленную стоимость. В Казахстане этот метод исчисления принят в 1995 году, и сохраняется в Налоговом Кодексе.
Зачетный метод строится на вычете налога, уплаченного при приобретении товаров (товаров, услуг), из суммы налога, начисленной по реализованной продукции. Таким образом, уплате в бюджет подлежит не вся сумма начисленного налога, а только разница между налогом по облагаемому обороту и зачетной суммы налога на добавленную стоимость.
В целом положения по налогу на добавленную стоимость, представленные в Налоговом Кодексе сохранили свою преемственность.
Изучив накопленный за эти годы опыт, мы можем сказать, что НДС прочно вошел в налоговую систему Казахстана. Он имеет свои достоинства, и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но и в целом он имеет позитивное значение и, на наш взгляд, будет функционировать в Казахстане и в обозримом будущем.
Похожие статьи
