5.6. Налоговый и финансовый учет НДС по приобретенным ценностям.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, который платит покупатель поставщику, является вторым составляющим элементом при определении размера платежа налога на добавленную стоимость в бюджет.
В бухгалтерском (финансовом) учете для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям предназначен счет 331 "НДС к возмещению", т.к. суммы на этом счете принимаются в зачет, т.е. в уменьшение платежей налога на добавленную стоимость в бюджет.
Для реального учета сумм налога на добавленную стоимость относимого, в зачет Налоговый Кодекс регламентирует, порядок их подсчета в главе 38. Зачет по налогу на добавленную стоимость.
При определении суммы налога , подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота при выполнении следующих условий:
1) если получатель товаров (работ, услуг) является
плательщиком налога на добавленную стоимость;
2) наличие выставленных счетов – фактур и
отдельных строк в них «Налог на добавочную
стоимость» или «Без налога на добавочную
стоимость»
3) по импорту товаров – налог на добавочную
стоимость уплачен в бюджет и т.п.
Таким образом, суммой налога на добавленную стоимость, относимой в зачет (Д 331 счете ) признаются:
сумма налога по выставленным счет – фактурам с выделенным в них налогов на добавленную стоимость;
сумма налога на добавочную стоимость, указанная в грузовой таможенной декларации и уплаченная в бюджет;
сумма налога, указанная в платежном документе, в проездном железнодорожном, или авиабилете;
сумма налога указанная в документах: поставщика коммунальных услуг; в инвентаризационной описи остатков товаров и, в чеках контрольно касовых машин приобретений за наличный расчет
Пример: ТОО "Ирбис" приобрел из сахарного завода 30 т. сахара по цене 30 тг. за 1 кг. В счет поставщика включен НДС по ставке 16 % -126000 тг.
В бухгалтерском учете ТОО эта операция отразится:
Дебет |
Кредит |
Сумма |
222 |
671 |
900000 |
Сумма НДС на поступивший сахар:
Дебет |
Кредит |
Сумма |
331 |
671 |
126000 |
Таким образом, ТОО "Ирбис" перечислит заводу 126000 тг.
Значит, к возмещению в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость в размере 126000 тг.
При наличии у плательщика Налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в т.ч. освобожденных от налога, Налог на добавленнную стоимость относится в зачет на основании расчета по одному из двух методов: по пропорциональному или раздельному (характеристика их рассмотрена выше, в параграфе 3. 2. 1. )
Похожие статьи
