6.3. Виды вычетов из СГД и их учет (2 ч)
Налогоплательщики имеют право применять иные нормы по своему усмотрению, но не выше предельных. Отчисления на амортизацию по каждой группе, подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации к стоимостному балансу группы на конец налогооблагаемого года. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения) амортизация начисляется на каждое строение отдельно.
Стоимостной баланс под группы на конец налогооблагаемого года определяется так: стоимостный баланс на начало периода плюс поступившие фиксированные активы минус выбывшие фиксированные активы.
Вычеты по расходам на ремонт. Сам по себе ремонт увеличивает стоимость основных средств. Однако он связан с определенными затратами. Вычет разрешается в отношении каждой подгруппы по фактическим расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу. В соответствии с налоговым законодательством сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается не в полном объеме, а лишь в пределах 15% стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года. На сумму, превышающую указанный предел увеличивается стоимостной баланс подгруппы.
Вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, вычитаются за исключением расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера на основании актов на выполнение работы и другие документы, подтверждающие проведение таких работ.
Вычеты по отрицательной курсовой разнице:
по кредитам на строительство, включается в стоимость объекта;
подлежащая отнесению на вычеты, ограничивается суммой положительной курсовой разницы плюс сумма в размере 50 % налогооблагаемого дохода. Оставшаяся сумма компонируется в течении срока исковой давности.
Вычеты по расходам на геологическое изучение, и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу и подлежит вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых по предельной норме (25 %) амортизации основных средств группы. Подлежат вычету фактически но скорректированные выплаченные недропользователями в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.
Вычет расходов по страховым премиям. Страховые премии, уплачиваемые по договору страхования, относятся на вычеты за исключением страховых премий по договорам накопительного и возвратного характера, по классам страхования в пределах устойчивых норм.
Вычеты расходов на социальные выплаты. (по листкам нетрудоспособности и т.д) подлежат списанию в размере определяемом законодательством Республики Казахстан.
Вычет налоговых штрафов и компенсационных расходов. Подлежат вычету, уплаченные налоги, кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах, неустойки,, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет, расходы, понесенные юридическими лицами на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат, установленными законодательством Республики Казахстан. Уплаченные налоги и штрафные санкции отражаются в бухгалтерском учете на счете 821 "Общие и административные расходы".
В налоговом учете уплаченные налоги и штрафные санкции рассчитываются согласно налогового законодательства.
Материальные запасы с учетом индекса инфляции. .Такой вид вычета прямо не предусмотрен, однако в декларации о СГД по строке «Себестоимость реализованных товаров (робот, услуг)» закладываются такие вычеты. Товарно-материальные запасы - это активы в виде запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнения работ, услуг; незавершенного производства, готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта. Налогоплательщики ведут учет товарно-материальных запасов в налоговых целях в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 7.
Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится одним из следующих методов: средневзвешенной стоимости; ФИФО; ЛИФО; специфической идентификации. Налогоплательщик выбирает один из четырех утвержденных методов, согласно принятой учетной политике. При необходимости хозяйствующий субъект, согласно утвержденной учетной политики, может перейти с одного метода на другой с разрешения органов налоговой службы, которые в свою очередь могут потребовать, чтобы налогоплательщик делал необходимую корректировку своего совокупного годового дохода в качестве условия получения такого разрешения.