6.3. Виды вычетов из СГД и их учет (7 ч)
3) Расходы по амортизации нематериальных активов |
по норме 15 %
(4 группы) |
по нормам рассчитанным срока использования |
временная разница +,- |
4) .Расходы на ремонт основных средств |
в пределах 15% стоимостного баланса группы на конец года |
в фактических размерах |
+,- ПР |
5) Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного технологий, оборудований |
используются не менее 3-х лет, в любой момент в течение амортизационного периода |
в фактических размерах |
Временная разница
+ -
ВР |
III. Расходы, вычитаемые из СГД. по данным бухгалтерского учета |
1) Штрафы, пени, неустойки |
кроме уплаченных в бюджет и государственные внебюджетные фонды |
все фактические суммы |
Постоянная разница ПР +,- |
2) Налоги, сборы (местные) на практических занятиях рассмотрим механизм их исчисления |
фактическое начисление |
фактически начислено |
- |
В налоговом учете следует оформить накопительную ведомость учета вычетов и убытков в постатейном разрезе и по месяцам налогового года. Этот регистр по форме должен соответствовать форме сводных накопительных ведомостей статей доходов СГД. (см. таблицы № 7,8,9).
Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета; в результате возникают разницы в определении бухгалтерского (финансового) дохода и налогооблагаемого дохода.
По таблице № 16 видно, как выявляются разницы и, что они бывают временными и постоянными.
Постоянные разницы возникают, когда в налоговом законодательстве запрещается отнесение тех или иных расходов, на вычеты или когда часть доходов не включается в налогооблагаемый доход. Постоянные разницы раскрываются в пояснительной записке к годовой финансовой отчетности.
Временные разницы возникают из-за того, что период, в котором некоторые статьи доходов и расходов, включаемые в налогооблагаемый доход, не совпадает с периодом, в котором они включаются в бухгалтерский доход. Временные разницы возникают в одном периоде и аннулируются в одном или нескольких последующих периодах.
Информация о природе и сумме постоянных и временных ризниц является полезной для всех пользователей. Однако учет и методы их отражения до сих пор не решены и не отработаны. Причем названия этих разниц в налоговом и финансовом учетах различны. Более подробно рассмотрим их в параграфе 6.4.
Следующим этапом определения налогооблагаемой базы является составление расчета налогооблагаемого дохода.
Похожие статьи
