6.3. Виды вычетов из СГД и их учет.
Расходы являются важным элементом финансовой отчетности, непосредственно связанным с изменением финансовых показателей. В Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов, утвержденной Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 12.11.96г. № 2 отмечается, что "расходы - это уменьшение активов, либо увеличение обязательств в отчетном периоде". Определение содержания расходов включает в себя расходы, связанные с управлением собственностью, производством и реализацией товарно-материальных запасов, выполнением работ и оказанием услуг. Они обычно принимают форму оттока или использования активов, таких как денежные средства, материальные запасы, недвижимость, сооружения и оборудование. При этом расходы вычитаются из СГД только при наличии подтверждающих документов. Если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете предприятие, реализующее продукцию при определении налогооблагаемого дохода вычитает только те расходы, которые приходятся на уже реализованную продукцию.
Расходы налогоплательщика, связаных с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Производство вычетов из совокупного годового дохода является ответственным этапом определения объекта обложения корпоративного подоходного налога. При определении расходов, подлежащих вычету, принимаются затраты, предусмотренные действующим законодательством по бухгалтерскому учету. Однако некоторые расходы для налоговых целей корректируются с учетом требований налогового законодательства.
Вычеты по вознаграждению . Вознаграждения (интерес), по кредитам предоставляемые банками и другими организациями, подлежат вычету в 1,5 кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан по кредитам в тенге, и в 2-х кратном размере ставки Лондонского межбанковского рынка по кредитам в иностранной валюте.
В бухгалтерском (финансовом) учете расходы на выплату процентов по полученным кредитам, выпущенным ценным бумагам и по выплате процентов учитываются на счете 831 "Расходы по процентам". По дебету счета 831 "Расходы по процентам" отражаются расходы на выплату процентов в корреспонденции со счетом 684 "Проценты к оплате". В налоговом учете эти суммы пересчитываются и накапливаются в течение года в ведомостях аналогичных формам (см. таблицы № 7,8,9,).
Вычеты по фиксированным активам.
Фиксированные активы – основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получателя СГД стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредствам начисления амортизации.
Амортизация - это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. При этом под износом понимается процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств. Амортизация связана с теми же видами стоимости, употребляемых в бухгалтерском учете. В финансовой отчетности основные средства оцениваются по первоначальной и остаточной стоимости.
Сумма амортизационных отчислений относится на расходы в течение срока полезной или нормативной службы. Срок полезной службы применяется в бухгалтерском учете, в налоговом учете применяется главным образом срок нормативной службы, поскольку амортизация производится по предельным нормам. В бухгалтерском учете допускается несколько методов амортизации: равномерного (прямолинейного) списания стоимости, списания стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод), методы ускоренного списания: уменьшающего остатка, списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод). Методы начисления амортизации применяются субъектом в зависимости от специфики и вида его хозяйственной деятельности. На каждый вид основного средства применяется в течение года один метод начисления амортизации, принятый в учетной политике субъекта.
В соответствии с налоговым законодательством не подлежат амортизации земля, продуктивный скот, музейные ценности, памятники искусства, имущество, стоимость которого полностью вычитается при определении облагаемого дохода и т.д.
Амортизационные отчисления по фиксированным активам, используемым в производстве и подверженным износу по данным налогового учета подлежат вычету. Для этого они распределены на IX групп и 74 подгруппы по каждой из которых установлены свои предельные нормы амортизации.
Похожие статьи
