6.4. Порядок определения налогооблагаемого дохода. Понятие о постоянных и временных зарницах (3 ч)
Фактические затраты на возмещение командировочных и представительских расходов |
93419 |
Затраты на возмещение командировочных и представительских расходов в пределах норм, установленных Правительством РК. |
68381 |
Отрицательная курсовая разница |
21828 |
Расходы, не подлежащие вычету ст. 15 |
|
В бухгалтерском учете не отнесены на расходы |
|
Стоимость строений меньше 40 расчетных показателей ст. 20 п. 5 |
259 |
Разница |
+ 704074 |
|
|
Таблица № 19
Виды постоянных разниц
№ |
Наименование |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
1. |
Уплата процентов за кредит сверх сумм, определенных налоговым законодательством |
+ 1417 |
2. |
Курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте |
- 37467 |
3. |
Затраты на возмещение командировочных, представительских расходов, сверх норм установленных Правительством Республики Казахстан |
+ 25038 |
4. |
Доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте |
+ 253259 |
|
Итого |
+ 242247 |
Таким образом, сумма постоянных разниц по таблице № 19 составляет + 242247 т.т.
Временные разницы возникают по той причине, что часть статей доходов и расходов, учитываемых при расчете бухгалтерского дохода в одном отчетном периоде, при расчете налогооблагаемого дохода учитываются в другом отчетном периоде. Временные разницы - это разницы, которые, возникнув в одном отчетном периоде, аннулируются в других отчетных периодах. Временные разницы возникают в результате, различия в подходах определения амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, в связи с применением разных методов и норм начисления амортизационных отчислений, расхождением при списании основных средств в бухгалтерском учете и исключением из стоимостной группы в налоговом учете, увеличением стоимостного баланса группы на сумму расходов и по ремонту основных средств, превышающих, установленный в законодательном порядке предел отнесения этих затрат на вычеты, различием в бухгалтерском и налоговом учете подходов отнесения затрат на подготовительные работы в геологии. Виды временных разниц приведены в таблице № 16
Таблица № 20
Виды временных разниц
№ |
Наименование |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
1. |
Амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов |
- 37640 |
2. |
Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (сч. 863) |
+ 136854 |
3. |
Расходы на ремонт основных средств сверх 10 % стоимостного баланса группы |
+ 332520 |
4. |
Расхождения при списании основных средств в бухгалтерском учете и исключение из стоимостного баланса группы в налоговом учете |
- 259 |
5. |
Штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет |
+ 30352 |
|
ИТОГО |
+ 461827 |
Постоянные и временные разницы наблюдаются как положительные, так и отрицательные, общая сумма по данной таблице составляет + 461827 т.т.
Основное отличие постоянных и временных разниц в том, что временные разницы аннулируются в последующие периоды, постоянные же не аннулируются.