6.4. Порядок определения налогооблагаемого дохода. Понятие о постоянных и временных зарницах (4 ч)
Таким образом, между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом устанавливается следующая взаимосвязь:
Налогооблагаемый доход отчетного периода |
= |
Бухгалтерский доход |
± |
Постоянные разницы |
± |
Временные разницы |
+ 1467 |
|
- 702607 |
|
+ 242247 |
|
+461827 |
или:
Налогооблагаемый доход |
= |
Совокупный годовой доход |
_ |
Вычеты |
1467 |
|
4762695 |
|
4761228 |
От сумм временных разниц определяется налоговый эффект.
Налоговый эффект - это сумма налогового платежа по подоходному налогу, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется по методу обязательств. Основная цель данного метода- показать оценочную сумму действительных налогов к выплате в будущие периоды, т.е. отразить обязательство по уплате налога как можно более точно, принимая во внимание ожидаемый налоговый эффект аннулирования разниц. Приведем расчет подоходного налога по методу обязательств на условном примере (Таблица № 21).
Таблица № 21
Расчет подоходного налога с юридических лиц по методу обязательств (тыс. тг.)
№ |
Показатели |
Сумма |
1. |
Бухгалтерский убыток |
(-702607) |
2. |
Постоянные разницы |
+ 242247 |
3. |
Временные разницы |
+ 461827 |
4. |
Налогооблагаемый доход (стр.1 + стр.2 + стр.3) |
+ 1467 |
5. |
Текущий подоходный налог к выплате сч. 631
(стр. 4 х 30 %) |
440 |
6. |
Уплачено авансовых платежей в бюджет сч. 631 |
480 |
7. |
Налоговый эффект от сумм:
а) временные разницы (стр. 3 х 30 %)
б) постоянные разницы (стр. 2 х 30 % |
138,5
-72,6 |
Таким образом, как видно из таблицы налоговый платеж согласно метода обязательств включает:
1) подоходный налог к уплате 440 т.т.
2) налоговый эффект в том числе: 65,9
а) от сумм временной разницы 138,5 т.т.
б) от сумм постоянной разницы - 72,6 т.т.
3) уплаченные авансовые платежи 480,0 т.т.
4) подлежит уплате по итогам года
На размер налогооблагаемого дохода влияет его корректировка, которая сводится в основном к его уменьшению. Налоговый Кодекс предусматривает:
- исключение из налогооблагаемого дохода до 2% расходов на содержание объектов социальной сферы, безвозмездную передачу имущества некоммерческим организациям; адресную социальную помощь;
уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщиков, использующих труд инвалидов;
в двух кратном размере расходов на оплату труда инвалидов и 50% от суммы начисленного социального налога;
уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму вознаграждения по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более 3-х лет.
организации кредитующие сельское хозяйство, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от таких банковских операций.
По корпоративному подоходному налогу отдельным налогоплательщикам предоставляются дополнительные права на вычеты из СГД которые называются инвестиционными налоговыми преференциями. Это касается инвесторов, создающих новые или расширяющие, обновляющие действующие производства. Таким образом, корректировка СГД, и налогооблагаемого дохода также создают постоянные или временные разницы.
Похожие статьи
