6.7. Порядок оформления и представления Декларации о СГД и произведенных вычетах.
Декларация о СГД и произведенных вычетах основная форма отчета налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах за календарный налоговый год. форма (100.00) Декларация о СГД представляется органам налоговой службы по месту регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным. Раньше срока может быть представлена Декларация о СГД в случаях:
- при завершении налогоплательщиком предпринимательской деятельности, путем вручения письменного уведомления, где указывается причина, дата, когда и за какой период должна быть представлена Декларация;
- при ликвидации юридического лица, в течение 15 дней после принятия решения о ликвидации.
Форма декларации должна иметь обязательно подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия; руководителя налогового комитета инспекции, начальника отдела и налогового агента или аудитора. Кроме того, в Декларации о СГД приводятся все наименования банков и номера счетов (расчетных, валютных).
Юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, обязаны также предоставлять налоговым органам одновременно с Декларацией о доходах, заключение аудитора о достоверности данных, указанных в декларации. Такое заключение должно быть представлено в налоговый орган в течение года, следующего за отчетным, но не позднее 10 дней после проведения аудиторской проверки. Аудитор, оказывающий услуги по составлению налоговой декларации, обязан ее подписать, проставить печать и указать свой РНН. Не представление в налоговый орган аудиторского заключения является основанием для привлечения налогоплательщиков к ответственности.
В случаях, когда юридическое лицо - нерезидент осуществляет деятельность не только в РК и при этом не ведет отдельного учета, позволяющего определить доход от деятельности, осуществляемой им через постоянное учреждение, сумма дохода может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом контролирующим его платежи в бюджет. В каждом конкретном случае для этих целей принимается один из следующих показателей:
- удельный вес валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) в РК в общей выручке нерезидента от всей его деятельности;
- удельный вес связанных с деятельностью на территории РК расходов в общей сумме расходов нерезидента;
- удельный вес численности персонала, занятого осуществлением деятельности на территории РК в общей численности персонала юридического лица - нерезидента.
В случае, если не представляется возможным прямо определить доход юридического лица - нерезидента от деятельности в РК налоговый орган рассчитывает налогооблагаемый доход на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности в 25 %.
Юридические лица производят окончательный расчет и уплачивают КПДН по истечении 10 дней со дня представления Декларации о СГД и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Налоговая отчетность и правила составления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу, утверждены МГД (№ 1306, от 18.09.2001) представлены двумя книгами «Корпоративный подоходный налог I и II части. В любом случае, какая бы форма Декларации не была, она должна составляться и заполняться по данным ведомостей налогового учета. Достоверное и регулярное ведение этих ведомостей в разрезе каждого месяца налогового года - залог достоверности и объективности информации в Декларации о СГД и произведенных вычетах. Формы налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу состовляются на учебных занятиях.
Резюме
Корпоративный подоходный налог с юридических лиц один из видов прямых, личных налогов, функционирует в системе налогообложения Казахстана сравнительно недавно. Объектом обложения КПДН является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и установленными вычетами. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются по методу начисления. Это означает, что доходы и вычеты принимаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени поступления и выплаты денежных средств. Расчеты с бюджетом в течение года осуществляются в виде авансовых текущих платежей.
Налоговый учет по расчетам с бюджетом по КПДН ведется в течение налогового года в накопительных ведомостях произвольной формы отдельно по источникам СГД и направлениям вычетов.
По окончании налогового года представляются в налоговый орган формы налоговой отчетности. Декларация о СГД и вычетах юридического лица и расчеты. Данные, отраженные в Декларации, должны быть подтверждены учетной документацией, срок хранения которых 5 лет.
Окончательный расчет с бюджетом по КПДН налогоплательщик производит в течение 10 дней со дня представления декларации. Последний день уплаты КПДН - 10 апреля года, следующего за отчетным годом.
Похожие статьи
