16.3 Аудит финансовых инвестиций
Для учета финансовых инвестиций в Генеральном плане счетов бухгалтерского учета предназначены счета подраздела 40 «Финансовые инвестиции»: 401 «Акции», 402 «Облигации», 403 «Прочие», которые могут иметь по 2 субсчета – «Долгосрочные финансовые инвестиции», «Краткосрочные финансовые инвестиции».
При аудите финансовых инвестиций аудитор проверяет:
- правильность классификации финансовых инвестиций, от чего зависит реальность их оценки;
- местонахождение финансовых инвестиций и устанавливает их фактическое наличие путем инвентаризации у доверенного лица;
- первичные документы по размещению и выбытию финансовых инвестиций;
- результаты и основания для переоценки финансовых инвестиций, правильность отражения их в учете;
- признается ли как доход или расход при выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера);
- осуществляется ли перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных по наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;
- производится ли перевод краткосрочных финансовых инвестиций в категорию долгосрочных по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости или текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости;
- точность и своевременность ведения записей в регистрах бухгалтерского учета;
- достоверность отражения финансовых инвестиций в бухгалтерском балансе путем сличения остатков с данными учетных регистров и Главной книги.
Похожие статьи
