18.1 Задачи, источники инфо и последовательность проведения аудиторской проверки тов-мат запасов
К товарно-материальным запасам относятся следующие активы: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в производстве или выполнении работ и услуг; незавершенное производство; готовая продукция, товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности субъекта.
Целью аудиторской проверки товарно-материальных запасов является формирование мнения о достоверности показателей финансовой отчетности и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с товарно-материальными запасами действующим в Республике Казахстан нормативным документам.
Задачами аудита товарно-материальных запасов являются:
проведение инвентаризации товарно-материальных запасов и отражения в учете выявленных отклонений между фактически установленным наличием товарно-материальных запасов и данными бухгалтерского учета;
проверка реальности оценки товарно-материальных запасов;
установление полноты и своевременности оприходования и обоснованности списания товарно-материальных запасов.
Информационная база аудита товарно-материальных запасов включает следующее: учетную политику предприятия; бухгалтерский баланс; Главную книгу; журнал-ордер № 11 и ведомость по учету движения товарно-материальных запасов (при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации); накопительная ведомость учета расходов по закупке товаров; приказы руководителя аудируемого субъекта на назначение инвентаризационной комиссии и материально-ответственных лиц (заведующий складам, продавцов и т.д.); договор о полной индивидуальной материальной ответственности; инвентаризационная опись; инвентаризационная опись-акт на переоценку товаров; сличительные ведомости (при ведении натурально-стоимостного аналитического учета); акт выведения результатов инвентаризации (при ведении стоимостного аналитического учета); счет-фактура; железнодорожная накладная; товарно-транспортная накладная; коносамент; авианакладная; накладная на внутреннее перемещение; приходная накладная; расходная накладная; сетификат соответствия; таможенная декларация; страховой полис; коммерческий акт; акт на установленное расхождение в количестве и качестве; акт на бой, лом и порчу товаров; акт на завес тары; приемный акт; квитанция от приходного кассового ордера; препроводительная ведомость; объявление на взнос наличными; поручение-обязательство; договор комиссии и консигнации; расчет естественной убыли; расчет начисления резерва.
Аудиторскую проверку операций с товарно-материальными запасами целесообразно проводить в такой последовательности:
- изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки;
- оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении товарно-материальных запасов, для этого: провести обследование складского хозяйства и состояния складских помещений; изучить организацию материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц;
- проанализировать состав товарно-материальных запасов на отчетную дату;
- определить объем выборки и позиции для проведения выборочной инвентаризации;
- анализ движения товарно-материальных запасов;
- проверка правильности оценки товарно-материальных запасов;
- проверка состояния организации синтетического и аналитического учета товарно-материальных запасов.
Похожие статьи
