22.3 Аудит расчетов с бюджетом (3 часть)
Социальный налог установлен Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в размере 21 %. Объектом обложения социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Аудитор проверяет:
- правильность определения объекта социального налогообложения:
- полноту перечисления сумм социального налога в бюджет;
- своевременность составления и представления декларации по социальному налогу;
- точность исчисления социального налога от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан, иностранных специалистов и рабочих;
- правильность бухгалтерских проводок и достоверность остатков по счету 634 «Прочие расчеты с бюджетом» субсчет «Социальный налог».
Земельный налог уплачивается юридическими лицами, имеющие в собственности или постоянном пользовании земельные участки и исчисляется на основании: 1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования; 2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Объектом обложения земельным налогом является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля). Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. По арендованным земельным участкам земельный налог уплачивает арендодатель.
Аудитор проверяет:
- достоверность объекта налогообложения (площадь земельного участка, право собственности на него);
- правильность применения налоговой ставки земельного налога;
- осуществляется ли корректировка базовых налоговых ставок:
- производится ли исчисление земельного налога путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку;
- точность исчисления в бюджет земельного налога;
- производится ли уплата земельного налога в бюджет по местонахождению земельного участка;
- своевременность представления декларации по земельному налогу.
Налог на транспортные средства исчисляется исходя из мощности (рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах, лошадиные силы) в месячных расчетных показателях, в процентах от минимального расчетного показателя с каждого киловатта мощности. В зависимости от даты выпуска и страны происхождения налог на транспортные средства корректируется.
Поэтому аудитор, руководствуясь разделом 13 Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» должен проверить правильность исчисления и уплаты в бюджет налога на транспортные средства.
Налог на имущество исчисляется по данным бухгалтерского баланса. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Аудитор должен проверить:
- правильность исчисления и уплаты налога на имущество по данным бухгалтерского учета;
- своевременность авансовых платежей по налогу на имущество;
- своевременность представления декларации на имущество;
- точность отражения суммы налога на имущество на счете 634 «Прочие расчеты с бюджетом» субсчете «Налог на имущество»;
- достоверность остатков по налогу на имущество в балансе с данными учетных регистров.
Кроме этих налогов в зависимости от специфики могут быть другие сборы и платежи, поэтому аудитор должен осуществлять их аудит.
Похожие статьи
