Главная страница | Теория бухгалтерского учета | 4.4 Приемы обобщения данных текущего счета.

4.4 Приемы обобщения данных текущего счета.

Для того чтобы проверить результаты хозяйственной деятельности, установить степень финансовой устойчивости хозяйства в целом и в его определенных частях и дать сводные экономические информации о состоянии финансовых ресурсов и определенных экономических выгод за определенный календарный период, необходимо обобщить данные текущего бухгалтерского учета. Обобщение, или сводка, данных текущего учета дает возможность сверки и взаимоконтроля произведенных учетных записей.
Способы и приемы текущего контроля различны. Они обуславливаются организацией бухгалтерского учета.
Одним из наиболее распространенных приемов контроля за правильностью записей и за взаимосвязью счетов аналитического и синтетического учета является составление ведомостей оборотов за тот или иной отчетный период, как правило, за месяц.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета составляется: - для обобщения, сводки всех записей по счетам; контроля, проверки этих записей; выведения конечного сальдо и установления взаимосвязи между счетами и балансом.
В оборотную ведомость вносятся по каждому счету бухгалтерского учета сальдо на начало и конец отчетного периода, и итоги оборотов за отчетный период по дебету и кредиту каждого счета.
Рассмотрим на примере содержание оборотной ведомости по счетам синтетического учета, приведенном выше в п. 4.3. данного раздела.

Наименование счетов	Сальдо на начало отчетного периода (Сн)		Обороты за отчетный период (До, Ко)		Сальдо на конец отчетного периода (Ск)
Наименование счетов	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства	50000	-	36000	-	86000
Материалы	20000	-	14000	-	34000
Готовая продукция	30000	-	-	3000	27000
Наличность на расчетном счете	12000	-	3000	14000	1000	-
Уставный капитал	-	74000	-	41000	-	115000
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	-	8000	5000	-	-	3000
Кредиты банков	-	18000	8000	9000	-	19000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	12000	1000	-	-	11000
ИТОГО:	112000	112000	67000	67000	148000	148000

Из итога оборотной ведомости видно, что получились три пары равных сумм.
Такое равенство свидетельствует о правильности записей на счетах.
Итоги сальдо на начало периода (Сн) по дебету и кредиту между собой равны (112000 и 112000); это вытекает из равенства итогам актива и пассива баланса на начало отчетного периода. Равенство оборотов по дебету и кредиту за отчетный период (67000 и 67000) вызвана методом двойной записи, так как все операции записаны в дебет одних счетов и в кредит других. Равенство итогов сальдо на конец периода (Ск) обусловлено равенством итогов актива и пассива баланса на эту дату.
Если равенство оборотов по дебету и кредиту не получается, то тогда, следовательно, имеют место ошибки в записях.
Такие ошибки выявляются при сверке аналитического счета учета с синтетическим, при инвентаризации всех ресурсов (активов) и при проверке материально-ответственных лиц. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета может быть составлена по шахматной форме, которая отражает не только сальдо и обороты счетом, но их корреспонденцию. Она обеспечивает группировку хозяйственных операции во взаимосвязи с изменениями хозяйственных ресурсов и их источников.
Принцип шахматной записи широко используется в современном учете. Он заключается в том, что одной суммой запись производится в дебет одного счета и в кредит другого. Счет, расположенный по горизонтали, означает дебет его, а по вертикали - кредит.
Приводим форму шахматной оборотной ведомости с данными нашего примера (см. таблицу)

Дебет счетов	Начальное сальдо (актив)	Кредит счетов							Расчеты поставщиками и подрядчиками	Обороты по дебету	Конечное сальдо
Дебет счетов	Начальное сальдо (актив)	Основные средства	Материалы	Готовая продукция	Наличность на расчетном счете	Уставный капитал	Нераспределенный доход (непокрытый) убыток	Кредиты банков	Расчеты поставщиками и подрядчиками	Обороты по дебету	Конечное сальдо
Начальное сальдо (пассив)	112000					74000	8000	18000	12000
Основные средства	50000					36000				36000	86000
Материалы	20000				5000			9000		14000	34000
Готовая продукция	30000									-	27000
Наличность на расчетном счете	12000			3000						3000	1000
Уставный капитал											-
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)						5000				5000	-
Кредиты банков					8000					8000	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками					1000					1000	-
Обороты по кредиту				3000	14000	41000	-	9000		67000
Конечное сальдо (пассив)						115000	3000	19000	11000	-	148000

Похожие статьи

Содержание

Теория бухгалтерского учета

Главная страница | Теория бухгалтерского учета | 4.4 Приемы обобщения данных текущего счета.